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2025年税务师考试《税法一》知识点：税收实体法的要素

一、纳税人的含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人

与纳税人相关的概念：

1、负税人：实际负担税款的单位和个人

2、代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人

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3、代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位

4、代征代缴义务人：受税务机关委托而代征税款的单位和个人

5、纳税单位：是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合

二、课税对象

含义：税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税的问题

作用：（1）是区分税种的主要标志；（2）体现征税的范围；（3）其他要素的内容一般都以课税对象为基础确定

课税对象与计税依据：

课税对象：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现

计税依据：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，包括：（1）价值形态：课税对象与计税依据关系一般是一致的（2）实物形态：课税对象与计税依据关系是不一致的

税目税源：税目是课税对象的具体化，明确征税范围，解决课税对象的归类。分为列举税目和概括税目两类

税源是税款的最终来源，税收负担的归宿；税源的大小体现纳税人负担能力

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